相続税の2割加算とは? 割増しで負担がかかる人の判定と計算時の注意点について
亡くなった方との関係性が遠い場合、配偶者や子どもなどに課税される相続税とは計算方法が少し異なります。「2割加算」と呼ばれる処理が必要で、税負担が割り増しでかかってくることに留意しなくてはなりません。
当記事ではこの2割加算についての「計算方法や計算時の注意点」、そして「加算対象になる人」について説明をしています。
相続税の2割加算のルール
2割加算が適用される場合の計算方法や注意点など、基本的なルールを以下にまとめます。
各自の相続税額に「1.2」を掛けて納付額を計算する
相続税は各自が取得した遺産の大きさを基準に計算するのですが、いったん課税価格を合計して相続税の総額を計算しなくてはなりません。そこで次のような流れで相続税の総額を算出します。
- 各自が取得した遺産の課税価格を調べる
- 課税価格の合計額から遺産に係る基礎控除額を差し引く
- 基礎控除適用後の「課税遺産額」を法定相続分で分割する
- 法定相続分に対応した各取得金額に税率を乗じて各税額を調べる
- 各税額を合計した結果が「相続税の総額」
相続税の総額が明らかになれば、ここで各自の実際の取得割合であん分し、各自の相続税額を導き出します。法定相続分が1/2でも実際の取得割合が1/3なら、相続税の総額に1/3を乗じて各々の相続税額が計算されます。
ただ、配偶者控除や未成年者控除などの税額控除が使える方はその分を差し引く必要がありますし、亡くなった方との関係性(血族関係)によっては税額控除を適用する前に「2割加算」しないといけません。
2割加算の処理自体は簡単です。もし算出された相続税額が100万円であれば「100万円×1.2=120万円」、500万円であれば「500万円×1.2=600万円」と、「1.2」を掛ければ良いのです。
税額控除適用との順序に注意
このときは税額控除の適用との順番に注意が必要です。先に2割加算をする必要があり、この順番を逆にしてしまうと本来より小さな税額で申告・納付をすることになってしまいます。
なぜ加算するのか
亡くなった方との血族関係が遠い場合、あるいはまったく血のつながりがない場合にこの2割加算は行われるのですが、その理由として大きく次の3つが挙げられます。
- 財産を取得したことに関して偶然性が高く担税力が強いとみられるため
- 遺産形成への貢献度が低いとみられるため
- (孫が遺産を取得する場合)子どもを越して孫が財産を手にすると相続税の課税を1回分免れるため
実際のところ、血のつながりが遠いからといって常にこれらの理由が適しているとも言い切れません。しかし相続による利益の調整を図るため、一定の範囲内に入るかどうかで区別して、2割加算の適用有無を判断する運用がなされています。
2割加算の対象者
2割加算の対象になるのは「一親等の血族・配偶者以外の者」です。
一親等の血族とは、亡くなった方を基準に考えてその子どもや親のことであり、祖父母や兄弟姉妹、孫についてはその範囲外となります。
相続人になれる人の優先順位としては第1に子どもが挙げられ、同時に配偶者も相続人になることができます。このケースにおいては誰も2割加算の対象にならないのですが、遺言書を作成しておりその他友人などの相続人以外の者へ遺産を渡すときは2割加算の処理が必要となりますので注意が必要です。
| 2割加算 |
---|---|
配偶者 | ― |
子ども | ― |
父母 | ― |
祖父母 | 対象 |
兄弟姉妹 | 対象 |
孫・ひ孫 | 対象 ※子どもを代襲相続するときは対象外 |
甥・姪 | 対象 |
義理の父母 | 対象 |
友人・知人 | 対象 |
Basic Knowledge
当事務所が提供する基礎知識
-
生前贈与で節税効果は...
生前贈与は、相続税対策の代表格とも呼べる行為です。とはいえ「実際、どんな効果があるの?」と疑問に思う方もいるのではないでしょうか。がむしゃらに財産を贈与してしまうと節税効果が得られなどころかかえって税負担は大きくなってし […]
-
目黒区の相続税が得意...
被相続人から相続財産を相続した後には相続税の申告が必要となる場合があります。 相続税の申告が必要となる場合とは、3000万円に加え相続人の人数×600万円を合計した額が基礎控除額となり、これを超えてしまう場合で […]
-
特別受益とは?生前贈...
被相続人から生前贈与を受けている場合、その贈与が「特別受益」にあたると評価されることがあります。過去にあった贈与がすべて特別受益となるわけではありませんが、該当する場合はその分遺産相続できる分が少なくなってしまいます。& […]
-
孫への生前贈与方法
財産が多く、相続税が心配で相続税の対策をしたいとお考えの方がいらっしゃるかと思います。相続税の対策として様々な方法がありますが、特に孫への生前贈与を活用するのは対策方法の中でも最も有効な方法の一つです。 孫への […]
-
相続税の時効とは
相続税を申告することをすっかり忘れていたといった場合にも。数十年前の相続税を支払わなければならないということはありません。相続税には時効が存在しており、時効が成立したものに関しては、相続税は支払わなくてもよいことになって […]
-
相続税の修正申告につ...
相続税を申告した後、相続税の申告が間違っていた、もしくは税務署に間違いを指摘された場合には、「修正申告」が必要になります。修正申告をする場合には、発覚した段階で速やかに行うことが重要です。また、本来の税額より支払った額が […]
Search Keyword
よく検索されるキーワード
-
エリアに関するキーワード
Certified Public Tax Accountant
税理士紹介
![越智税理士の写真](https://ochi-kaikei-souzoku.com/wp-content/themes/ochi2/img/img1.jpg)
-
- 税理士
- 越智 文夫(オチ フミオ)
-
- 所属
-
- 東京税理士会
-
- 経歴
-
昭和24年、東京都生まれ。東京経済大学卒業。
「人のためになる仕事をしたい」「巡り合った方のお力になりたい」と考え、税理士を志す。
大学卒業後に税理士資格を取得。昭和55年池袋に事務所を構え、以来38年、個人・法人に関係なく様々な方のご相談を伺い、税務申告や会計業務でお悩みの解決をサポートしている。
Office Overview
事務所概要
事務所名 | 越智税務会計事務所 |
---|---|
所属 | 東京税理士会 |
税理士 | 越智 文夫(オチ フミオ) |
所在地 | 〒171-0022 東京都豊島区南池袋2丁目31番5号 南大和ビル3階 |
電話番号 | 03-3987-5301 |
対応時間 | 平日 9:00〜17:00(事前予約で時間外対応可能) |
定休日 | 土・日・祝(事前予約で休日対応可能) |
![スタッフ集合写真](https://ochi-kaikei-souzoku.com/wp-content/themes/ochi2/img/img2.jpg)